Das Saldieren der Umsatzsteuer- und Vorsteuerkonten stellt eine wesentliche Aufgabe im Rahmen des Jahresabschlusses dar. Auch in Nuumera lässt sich dieser Prozess abbilden, um sicherzustellen, dass Ihre Bilanz ein korrektes Bild der Finanzlage wiedergibt.
| Wichtiger Hinweis: Die in diesem Artikel erläuterten Buchungsschritte werden im Regelfall von Ihrem Steuerberater während der Erstellung des Jahresabschlusses durchgeführt. Bitte klären Sie vorab mit Ihrer steuerlichen Beratung, ob diese Buchungen in Ihrem speziellen Fall erforderlich sind. |
Warum ist ein manueller Saldenvortrag notwendig?
In einer idealen Buchhaltungssituation würde der Saldo sämtlicher Vorsteuer- und Umsatzsteuerkonten am Jahresende bei 0,00 EUR liegen. Dies wäre der Fall, wenn die Differenz aus vereinnahmter Umsatzsteuer und gezahlter Vorsteuer exakt den bereits geleisteten Vorauszahlungen entspricht – unter Berücksichtigung der zeitlichen Abgrenzung für die Monate November (bei Dauerfristverlängerung) und Dezember (siehe unten).
Da die tatsächliche Umsatzsteuer-Jahreserklärung in der Praxis jedoch fast immer zu einer Restschuld oder einem Guthaben führt, verbleibt am Jahresende ein Saldo. Dieser wird in der Bilanz entweder als Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt oder als Forderung ausgewiesen.
Innerhalb Ihres Nuumera-Accounts werden die Kontenklassen für Vor- und Umsatzsteuer zu Beginn eines neuen Geschäftsjahres automatisch auf Null gesetzt. Das bedeutet, dass der Restsaldo nicht systemseitig in das neue Jahr übertragen wird. Um die Bilanzkontinuität zu wahren, können Sie diesen Vortrag jedoch manuell einbuchen.
So tragen Sie den Saldo manuell vor
Um den Vortrag händisch vorzunehmen, folgen Sie bitte diesen Schritten:
- Ermitteln Sie zunächst mithilfe der Summen- und Saldenliste (SuSa) den Gesamtsaldo der folgenden Konten (Angaben für die Kontenrahmen SKR03 | SKR04):
Umsatzsteuerkonten
1767 | 3817 Steuerpflichtige Lieferungen im EU-Ausland
1768 | 3818 Steuerpflichtige Leistungen im EU-Ausland
1769 | 3839 Umsatzsteuer aus Umsatzsteuerlagern
1770 | 3800 Umsatzsteuer (sonstige Steuersätze, außer 7% & 19%)
1771 | 3801 Umsatzsteuer 7%
1772 | 3802 Umsatzsteuer 7% innergem. Erwerb
1774 | 3804 Umsatzsteuer 19% innergem. Erwerb
1776 | 3806 Umsatzsteuer 19%
1777 | 3807 Umsatzsteuer EG-Lieferungen
1778 | 3808 Umsatzsteuer aus EU-Lieferungen (inländisch steuerpflichtig) 19%
1779 | 3809 Umsatzsteuer 19% i.g.E. ohne Vorsteuerabzug
1780 | 3820 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen / Erstattungen
1781 | 3830 Umsatzsteuer-Vorauszahlungen 1/11 (Dauerfristverlängerung)
1782 | 3832 Nachsteuer (Kennzahl 65)
1783 | 3851 Unberechtigt ausgewiesene Umsatzsteuer (Kennzahl 69)
1784 | 3834 USt. EU-Erwerb Neufahrzeuge (Lieferant ohne USt-ID)
1785 | 3835 Umsatzsteuer § 13b UStG ohne Vorsteuerabzug
1786 | 3836 Umsatzsteuer 7% i.g.E. ohne Vorsteuerabzug
1787 | 3837 Umsatzsteuer § 13b UStG mit Vorsteuerabzug 19%
1788 | 3850 Aufgeschobene Einfuhrumsatzsteuer
sowie
Vorsteuerkonten
1528 | 1376 Nachträglicher Vorsteuerabzug (§ 15a Abs. 2 UStG)
1529 | 1377 Rückzahlbare Vorsteuer (§ 15a Abs. 2 UStG)
1556 | 1396 Nachträglicher Vorsteuerabzug (bewegliche Güter)
1557 | 1397 Rückzahlbare Vorsteuer (bewegliche Güter)
1558 | 1398 Nachträglicher Vorsteuerabzug (unbewegliche Güter)
1559 | 1399 Rückzahlbare Vorsteuer (unbewegliche Güter)
1570 | 1400 Abziehbare Vorsteuer
1571 | 1401 Abziehbare Vorsteuer 7%
1572 | 1402 Abziehbare Vorsteuer 7% i.g.E.
1573 | 1436 Vorsteuer Dreiecksgeschäft (letzter Abnehmer)
1574 | 1404 Abziehbare Vorsteuer 19% i.g.E.
1576 | 1406 Abziehbare Vorsteuer 19%
1577 | 1407 Abziehbare Vorsteuer § 13b UStG 19%
1578 | 1408 Abziehbare Vorsteuer § 13b UStG
1584 | 1432 Vorsteuer EU-Erwerb Neufahrzeuge (Lieferant ohne USt-ID)
1587 | 1484 Vorsteuer-Durchschnittssätze (UStVA Kz. 63)
1588 | 1433 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer
- Nutzen Sie in Nuumera die Funktion „Erweitertes Buchen“, um den berechneten Saldo zum 01.01. auf das Konto Umsatzsteuer Vorjahr (1790 | 3841)* zu übertragen. Erwarten Sie eine Erstattung, buchen Sie im Soll; bei einer Restzahlung an das Finanzamt nutzen Sie das Haben.
- Sobald die tatsächliche Zahlung über Ihr Bankkonto erfolgt, buchen Sie diese ebenfalls gegen das Konto Umsatzsteuer Vorjahr (1790 | 3841)*.
Abgrenzung der Vorauszahlungen für November und Dezember
Für eine präzise Ermittlung des Vortrags müssen die Vorauszahlungen für November (sofern eine Fristverlängerung vorliegt) und Dezember im korrekten Wirtschaftsjahr abgegrenzt werden. Da der Geldfluss erst im Folgejahr stattfindet, der Aufwand jedoch das alte Jahr betrifft, ist eine Umbuchung zum 31.12. erforderlich. Buchen Sie die entsprechenden Werte der Voranmeldungen im Bereich „Erweitertes Buchen“ vom Konto Umsatzsteuer-Vorauszahlungen / Erstattungen (1780 | 3820)* auf das Konto Umsatzsteuer laufendes Jahr (1789 | 3840)* um. Bei einer Zahllast steht das Konto 1780 | 3820 im Soll, bei einem Guthaben im Haben.
Durch diesen Schritt stellen Sie in Nuumera sicher, dass das Konto 1780 | 3820 alle Vorauszahlungen des betreffenden Jahres korrekt abbildet, unabhängig vom tatsächlichen Zahlungszeitpunkt.
Zum 01.01. des neuen Jahres erfolgt dann die finale Umbuchung des Saldos vom Konto Umsatzsteuer laufendes Jahr (1789 | 3840)* auf das Konto Umsatzsteuer Vorjahr (1790 | 3841)*.
Die im neuen Kalenderjahr fließenden Zahlungen (aus den Meldungen des Vorjahres) werden fortan gegen das Konto Umsatzsteuer Vorjahr (1790 | 3841)* gebucht, bis dieses vollständig ausgeglichen ist.